Zapisz się na naszą listę mailingową,
aby otrzymywać informację
o najnowszysch szkoleniach.
Tytuł szkolenia
Fuzje, połączenia, podział, przekształcenia oraz likwidacja spółek kapitałowych w ujęciu rachunkowym i podatkowym
Termin
2012.06.12 - 2012.06.14 Warszawa (SOP 12332)
Prowadzący
dr Roman Seredyński – prezes zarządu, biegły rewident. Tytuł doktora nauk ekonomicznych uzyskał w katedrze rachunkowości Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach. Karierę zawodową rozpoczął w międzynarodowej firmie audytorskiej. Brał udział w licznych projektach między innymi dotyczących badania sprawozdań finansowych, w tym spółek giełdowych, przekształcania sprawozdań finansowych zgodnie z MSR/MSSF oraz HGB, sporządzaniu analiz finansowych typu Due Dilligence oraz wyceny przedsiębiorstw. Posiada bogate doświadczenie z dziedziny Międzynarodowych Standardów Rachunkowości. Autor licznych artykułów z zakresu audytu oraz sprawozdawczości finansowej, ceniony wykładowca z zakresu rachunkowości.
Andrzej Dmowski – od 2011 roku pełni funkcję jednego z Partnerów Zarządzających w korporacji Russell Bedford Poland, oraz członka zgromadzenia dyrektorów Russell Bedford International - międzynarodowej sieci niezależnych firm doradczych działających w ponad 90 krajach na całym świecie. W latach 2004 - 2011 związany z sieciową firmą doradczą, pełniąc funkcję Dyrektora Departamentu Doradztwa Podatkowego w Polsce, International Tax Coordinator. W latach 2001 - 2004 pracował w Deloitte & Touche, oraz kancelariach prawnych, będąc odpowiedzialnym za doradztwo prawno-podatkowe dla klientów korporacyjnych. Autor książki „Ceny Transferowe”, współautor komentarza „Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych”, autor wielu publikacji z zakresu prawa podatkowego. Prelegent na wykładach i szkoleniach z zakresu prawa podatkowego.
Program
Dzień 1
Połączenie jednostek gospodarczych
1. Wprowadzenie.
2. Optymalizacja struktury grupy kapitałowej a formy połączeń jednostek gospodarczych: a) przejęcie jednostki, b) powstanie spółki nowo zawiązanej, c) przejęcie odwrotne.
3. Regulacje prawne: a) prawo polskie: - Kodeks Spółek Handlowych (Tytuł IV Dział I), - Ustawa o Rachunkowości (Rozdział 4a), b) prawo międzynarodowe: - Międzynarodowy Standard Sprawozdawczości Finansowej 3: Połączenia jednostek gospodarczych.
4. Rozliczanie łączenia spółek w księgach rachunkowych: a) metoda łączenia udziałów: - Ustawa o Rachunkowości art. 44c, - zwolnienie z obowiązku zamykania ksiąg rachunkowych, - ustalenie danych porównawczych w sprawozdaniu finansowym. b) metoda nabycia: - Ustawa o Rachunkowości art. 44b, - MSSF 3, - problematyka wyceny aktywów netto wg wartości godziwej, - ustalenie wartości firmy na dzień połączenia.
5. Przejęcie odwrotne: a) ujęcie prawne, b) ujęcie ekonomiczne, c) zamknięcie ksiąg rachunkowych, d) koszt połączenia jednostek gospodarczych, e) kapitał własny po połączeniu spółek, f) struktura kapitału podstawowego, g) sprawozdanie finansowe po połączeniu jednostek gospodarczych: - publikacja sprawozdania, - dane porównawcze.
6. Zakończenie.
Dzień 2
Fuzje i wkłady aportowe – w ujęciu podatkowym
1. Fuzje - konsekwencje podatkowe dla spółek łączących się i ich udziałowców: a) zasada sukcesji, b) prawa i obowiązki następcy prawnego, c) rok podatkowy w przypadku połączenia spółek kapitałowych i obowiązek złożenia zeznania podatkowego, d) plan połączenia i technika rozliczenia połączenia spółek kapitałowych, e) zamknięcie okresów sprawozdawczych (aspekty podatkowe), f) ustalenie wartości początkowej środków trwałych i amortyzacja, g) opodatkowanie spółki przejmowanej (łączącej się), h) opodatkowanie spółki przejmującej (nowozawiązanej), i) opodatkowanie udziałowców / akcjonariuszy spółki przejmowanej (łączącej się), j) opodatkowanie dopłat w gotówce, k) zasady wyceny przejętego majątku i dokonywania odpisów amortyzacyjnych dla potrzeb podatkowych, l) zasady utylizacji straty spółki, m) opodatkowanie wspólnika spółki przejmowanej żądającego wykupienia jego udziałów, n) połączenie spółek handlowych a zarzut uchylania się od opodatkowania.
2. Wniesienie wkładów niepieniężnych do spółki kapitałowej - aporty - możliwości optymalizacji: a) "zamiana" aportowa, b) wycena wkładu niepieniężnego, c) zakres opodatkowania dochodu w związku z wniesieniem aportu do spółki kapitałowej oraz odpłatnego zbycia lub umorzenia udziałów (akcji) aportowych, d) zasady ustalania wartości firmy oraz wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nabytych w postaci wkładu niepieniężnego.
3. Wniesienie wkładów niepieniężnych do spółki osobowej - nowe zasady opodatkowania od 2011 r.: a) aport do spółki komandytowej / komandytowo-akcyjnej, b) wycena aktywów dla celów podatkowych w spółce osobowej, c) konsekwencje podatkowe związane z „aportem” do spółki osobowej, d) wartość kapitałów w spółce osobowej.
4. Kapitały własne oraz dochody z tytułu udziału w zyskach krajowych osób prawnych - przeszacowanie aktywów dla celów podatkowych: a) kapitał zakładowy a zagadnienie neutralności podatkowej, b) opodatkowanie nadwyżki z objęcia (nadwyżki emisyjnej), c) opodatkowanie dopłat w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, d) opodatkowanie wypłaty dywidendy, e) opodatkowanie podwyższenia kapitału zakładowego ze środków spółki, f) udziały (akcje) własne, g) zasady opodatkowania dochodu z umorzenia udziałów (akcji), h) opodatkowanie z tytułu przymusowego wykupu akcji.
Dzień 3
Podziały, przekształcenia oraz likwidacja podmiotów – w ujęciu podatkowym
1. Podziały spółek kapitałowych: a) zasada sukcesji, b) rok podatkowy w przypadku podziału spółek kapitałowych i obowiązek złożenia zeznania podatkowego, c) plan podziału i technika rozliczenia podziału spółki kapitałowej, d) opodatkowanie udziałowców (akcjonariuszy) spółki dzielonej przez rozdzielenie / wydzielenie, e) opodatkowanie odpłatnego zbycia udziałów (akcji) objętych w wyniku podziału spółki kapitałowej, f) opodatkowanie spółki dzielonej w przypadku podziału, g) opodatkowanie nadwyżki z objęcia (nadwyżki emisyjnej) w spółce przejmującej majątek w wyniku podziału, h) opodatkowanie dopłat w gotówce, i) zasady utylizacji straty spółki dzielonej, j) podział spółki kapitałowej a zarzut uchylania się od opodatkowania.
2. Przekształcenia spółek kapitałowych: a) zasada sukcesji, b) rok podatkowy, c) procedura przekształcenia spółki, d) zasady opodatkowania dochodu w przypadku przekształcenia spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową, e) opodatkowanie wypłat gotówkowych w przypadku niezłożenia przez wspólnika oświadczenia o uczestnictwie w spółce przekształconej, f) opodatkowanie dochodu z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) objętych w wyniku przekształcenia spółki kapitałowej.
3. Przekształcenia spółek osobowych: a) wyjątki od zasady sukcesji, b) konsekwencje wyceny aktywów dla celów podatkowych, c) zmiana podatnika w związku z przekształceniem, d) problematyczne zagadnienia związanie z przejęciem aktywów.
4. Umorzenie udziałów / akcji: a) obniżenie kapitału zakładowego i umorzenie udziałów / akcji, b) odpłatne umorzenie udziałów / akcji połączone z obniżeniem kapitału, c) odpłatne umorzenie udziałów/akcji ze środków własnych spółki, d) nieodpłatne umorzenie udziałów/akcji.
5. Likwidacja: a) obowiązki rejestracyjne i sprawozdawcze, b) opodatkowanie spółki w trakcie likwidacji, c) opodatkowanie majątku polikwidacyjnego.
Informacje organizacyjne
Koszt uczestnictwa: - jednej osoby 1890 zł + 23% VAT, - dwóch lub więcej osób z jednej firmy 1790 zł/os + 23% VAT.
Prosimy o dokonanie płatności po otrzymaniu pisemnego potwierdzenia, podając w tytule przelewu kod szkolenia. Cena obejmuje: uczestnictwo w zajęciach, materiały szkoleniowe, przerwy kawowe, lunch, certyfikat.
Godziny zajęć: 10:00 – 15:45
Miejsce zajęć: centrum Warszawy lub siedziba Akademii Biznesu MDDP.
